Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với hợp đồng thời vụ

10:08 12/01/2019   Mylearn

Cách tính thuế TNCN thời vụ:

Theo khoản i điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính quy định:

"Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.


 

Điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
 

"c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác."


- Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

=> Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế."

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này 
phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết."

----------------------------------------------------------------------------------------
 

Như vậy: Khi ký hợp đồng lao động thời vụ DƯỚI 3 THÁNG sẽ có 2 trường hợp như sau:

- Nếu có Tổng thu nhập DƯỚI 2 TRIỆU đồng/lần ký hợp đồng (hoặc /tháng) thì khi chi trả lương: => Doanh nghiệp cần:
    + Hợp đồng lao động, Phiếu chi lương, bảng chấm công ...
    + Bản CMND photo và KHÔNG cần làm cam kết 02/CK-TNCN (Vì chưa tới mức phải nộp thuế TNCN)

- Nếu có thu nhập TỪ 2 TRIỆU đồng/lần hoặc /tháng TRỞ LÊN thì khi chi trả lương: => DN sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả cho NLĐ và cần:
    + Hợp đồng lao động, Phiếu chi lương, bảng chấm công ...
    + Bản CMND photo và phải kê khai thuế TNCN.

-------------------------------------------------------------------------
=> Nếu không muốn khấu trừ 10% thì DN yêu cầu cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN.


Điều kiện làm cam kết 02 đối với hợp đồng thời vụ, thử việc là cá nhân đó:

- Phải có MST cá nhân tại thời điểm làm cam kết 02.
- Có thu nhập duy nhất tại 1 nơi. (Nếu có thu nhập tại 2 nơi thì không được làm cam kết 02 mà phải khấu trừ 10%)
- Và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Làm nhiều nơi được làm Cam kết 02 tại từng đơn vị đó:

- Trường hợp tổ chức trả thu nhập không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng trả thu nhập theo từng lần phát sinh từ 2.000.000 đồng/1ần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định.

- Trường hợp, trong năm người lao động có nhiều lần thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên tại cùng một tổ chức trả thu nhập ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó lập một bản cam kết theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.

- Trường hợp, trong năm người lao động có nhiều lần thu nhập 2.000.000 đồng/1ần trở lên tại nhiều tổ chức trả thu nhập mà ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó lập bản cam kết tại từng đơn vị chi trả thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/20151TT-BTC. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.

(Theo Công văn 4389/TCT-TNCN ngày 08/11/2018 của Tổng cục thuế)

 ------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nếu trước khi ký hợp đồng thời vụ với DN mà cá nhân đã có thu nhập thì ko được làm cam kết:

"Căn cứ quy định trên, trường hợp các cá nhân ký hợp đồng với đơn vị dưới 03 tháng, trong năm dương lịch trước khi vào đơn vị những cá nhân này đã đi làm ở nơi khác và có thu nhập tại những nơi nàyđã có mã số thuế cá nhân thì các cá nhân này không thuộc diện làm cam kết;
    Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 
10% trên tổng mức trả thu nhậptừ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính."

(Theo Công văn 53094/CT-TTHT của Cục thuế TP Hà Nội ngày 12/8/2016)

------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

KHAM KHẢO KHÓA HỌC XÂY DỰNG
  • Autocad cơ bản nâng cao

    Khóa học sẽ hoàn thiện kiến thức về autocad một cách có hệ thống, bài bản để bạn vận dụng hiệu quả nhất như tốc độ vẽ nhanh, quản lý bản vẽ chuyên nghiệp
    Xem thêm

  • Đọc bản vẽ xây dựng

    Khóa học giúp Đọc và khai thác thành thạo các thông tin bản vẽ, Đánh giá được thông tin thể hiện trên bản vẽ cùng các khái niệm cơ bản về bản vẽ về hiểu các hình chiếu, các tiêu chuẩn xây dựng bản vẽ
    Xem thêm

  • Bóc tách và lập dự toán công trình

    Khóa học Đo bóc khối lượng và lập dự toán nhằm trang bị cho học viên kiến thức, kỹ năng cơ bản về đo bóc khối lượng, định mức đơn giá, dự toán theo quy định.
    Xem thêm

  • Ứng dụng etabs - safe vào thiết kế kết cấu công trình dân dụng

    Khóa học ưng dụng etabs - safe vào thiết kế kết cấu công trình dân dụng hướng dẫn bà bản từ cơ bản tới nâng cao đi vào một công trình cụ thể làm việc, phân tích tính toán kết cấu của công trình này
    Xem thêm

  • Thiết kế kết cấu công trình nhà dân dụng thấp tầng

    Bạn không biết lên phương án kết cấu như thế nào? Chọn tiết diện phù hợp chưa? Phương án này có khả thi không, có tiết kiệm không, tính toán và đánh giá nó ra sao? Cần tính toán kiểm tra những gì và thuyết minh thiết kế cũng như bản vẽ thi công cần thể hi
    Xem thêm

  • Autocad cấp tốc

    Học autocad 2007 nhanh chóng qua các bài học online hướng dẫn chi tiết, rõ rằng để bạn có thể nhanh chóng làm chủ phần mềm
    Xem thêm

Bình luận Facebook

0356.81.87.86